Vào ngày 11 tháng 7 năm 2023, Ủy ban Tài chính Thượng viện Hoa Kỳ đã ban hành thư lấy ý kiến ​​từ cộng đồng tài sản kỹ thuật số và các bên liên quan khác về cách xử lý đúng cách các giao dịch và thu nhập tài sản kỹ thuật số theo luật thuế liên bang. Bức thư ngỏ nêu ra một loạt vấn đề, bao gồm liệu tài sản kỹ thuật số có nên được tính toán dựa trên giá trị thị trường hay không, cách nộp thuế đối với các khoản vay tài sản kỹ thuật số, v.v. Dựa trên nguyên tắc chính sách thuế phải lỏng lẻo và linh hoạt, TaxDAO đã trả lời những câu hỏi này và gửi văn bản phản hồi tới Ủy ban Tài chính vào ngày 5 tháng 9. Chúng tôi sẽ tiếp tục theo dõi tiến độ của vấn đề quan trọng này và mong muốn duy trì sự hợp tác chặt chẽ với tất cả các bên. Kính mong mọi người chú ý, giao lưu và thảo luận!

Sau đây là toàn văn phản hồi của TaxDAO:

Phản hồi của TaxDAO đối với câu hỏi của Ủy ban Tài chính Thượng viện Hoa Kỳ về việc đánh thuế tài sản kỹ thuật số

Ngày 5 tháng 9 năm 2023

Kính gửi Ủy ban Tài chính:

TaxDAO hoan nghênh cơ hội trả lời các câu hỏi chính do Ủy ban Kho bạc đưa ra về sự giao thoa giữa tài sản kỹ thuật số và luật thuế. TaxDAO được thành lập bởi cựu giám đốc thuế và giám đốc tài chính của một kỳ lân trong ngành blockchain. Nó đã xử lý hàng trăm vụ việc tài chính và thuế trong ngành Web3, với số tiền tích lũy hàng chục tỷ đồng. Đây là một tổ chức hiếm hoi có thể thành công như vậy. cực kỳ chuyên nghiệp về cả Web3 lẫn tài chính, thuế. TaxDAO hy vọng sẽ giúp cộng đồng giải quyết tốt hơn các vấn đề tuân thủ thuế, thu hẹp khoảng cách giữa quy định thuế và ngành, đồng thời tiến hành nghiên cứu và xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu của quy định thuế ngành để giúp phát triển tuân thủ trong tương lai của ngành.

Chúng tôi tin rằng tại thời điểm tài sản kỹ thuật số đang phát triển, các chính sách thuế lỏng lẻo và linh hoạt sẽ có lợi cho sự phát triển của ngành.Do đó, khi thực hiện giám sát thuế đối với các giao dịch tài sản kỹ thuật số, cần phải tính đến tính đơn giản và thuận tiện cho hoạt động thuế. Đồng thời, chúng tôi cũng khuyên bạn nên thống nhất định nghĩa khái niệm về tài sản kỹ thuật số để tạo điều kiện thuận lợi cho các hoạt động quản lý và thuế. Dựa trên nguyên tắc này, chúng tôi trả lời như sau.

Chúng tôi mong muốn được hợp tác và hỗ trợ Hội đồng Kho bạc để mang lại những thay đổi tích cực trong việc đánh thuế tài sản kỹ thuật số và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững.

trân trọng,

Leslie TaxDAO Nhà phân tích thuế cấp cao

Người sáng lập Calix TaxDAO

Anita TaxDAO Trưởng phòng Nội dung

Jack TaxDAO Giám đốc Điều hành

1. Thương nhân và đại lý theo thị trường (IRC Mục 475)

a) Người giao dịch tài sản kỹ thuật số có được phép đưa ra thị trường không? Tại sao?

b) Các đại lý tài sản kỹ thuật số có được phép hoặc bắt buộc phải đưa ra thị trường không? Tại sao?

c) Câu trả lời (cho hai câu hỏi trên) có nên phụ thuộc vào loại tài sản kỹ thuật số không? Làm cách nào để xác định rằng một tài sản kỹ thuật số đang được giao dịch tích cực (theo IRC Mục 475(e)(2)(A))?

Nói chung, chúng tôi không khuyến nghị các nhà giao dịch hoặc đại lý tài sản kỹ thuật số tiếp cận thị trường. Lý do của chúng tôi như sau:

Đầu tiên, tài sản tiền điện tử được giao dịch tích cực có đặc điểm là giá tài sản biến động cao, do đó hậu quả về thuế đánh giá theo thị trường sẽ làm tăng gánh nặng cho người nộp thuế.

Trong trường hợp định giá theo giá trị thị trường, nếu người nộp thuế không chuyển đổi tài sản mã hóa kịp thời trước khi kết thúc năm tính thuế thì có thể dẫn đến giá thanh lý tài sản mã hóa thấp hơn giá phải nộp thuế. (Ví dụ: một nhà giao dịch mua 1 bitcoin vào ngày 1 tháng 9 năm 2023 với giá thị trường là 10.000 USD; giá thị trường bitcoin là 20.000 USD vào ngày 31 tháng 12 năm 2023; một nhà giao dịch bán một bitcoin vào ngày 31 tháng 1 năm 2024, giá thị trường là 15.000 USD . Tại thời điểm này, nhà giao dịch chỉ kiếm được 5.000 USD nhưng đã ghi nhận khoản lãi chịu thuế là 10.000 USD.)

Tuy nhiên, nếu nhà giao dịch ghi nhận lợi nhuận chịu thuế thì khoản lỗ trên cùng một tài sản kỹ thuật số có thể được bù đắp bằng lợi nhuận chịu thuế được công nhận hoặc nhà giao dịch có thể sử dụng định giá theo giá thị trường. Tuy nhiên, phương pháp kế toán này sẽ làm tăng hoạt động thuế và không có lợi cho việc thúc đẩy giao dịch. Do đó, chúng tôi không khuyến nghị các nhà giao dịch hoặc đại lý tài sản kỹ thuật số áp dụng phương pháp đánh giá theo thị trường.

Thứ hai, rất khó xác định giá trị thị trường hợp lý (trung bình) của tài sản tiền điện tử. Các tài sản mã hóa được giao dịch tích cực thường được giao dịch trên nhiều nền tảng giao dịch. Ví dụ: Bitcoin có thể được giao dịch trên Binance, Ouyi, Bitfinex và các nền tảng khác. Khác với tình huống chỉ có một thị trường giao dịch chứng khoán để giao dịch chứng khoán, giá của tài sản tiền điện tử khác nhau trên các nền tảng giao dịch khác nhau, điều này khiến chúng tôi khó xác định giá trị hợp lý của tài sản tiền điện tử thông qua "bán hàng ảo". Ngoài ra, các tài sản tiền điện tử không được giao dịch tích cực sẽ không có giá trị thị trường hợp lý và do đó, chúng không phù hợp để áp dụng phương thức mark-to-market.

Cuối cùng, ở một ngành công nghiệp mới nổi, để khuyến khích sự phát triển của ngành, chính sách thuế thường đơn giản và ổn định. Ngành mã hóa là một ngành mới nổi cần được khuyến khích và hỗ trợ. Việc xử lý thuế theo giá thị trường chắc chắn sẽ làm tăng chi phí hành chính cho thương nhân và đại lý, điều này không có lợi cho sự phát triển của ngành. Vì vậy, chúng tôi không khuyến nghị chính sách thuế này.

Chúng tôi khuyến nghị vẫn nên sử dụng phương pháp dựa trên chi phí để đánh thuế người giao dịch và người giao dịch tài sản tiền điện tử. Phương pháp này có ưu điểm là hoạt động đơn giản, chính sách ổn định và phù hợp với thị trường tài sản tiền điện tử hiện nay. Đồng thời, chúng tôi tin rằng do cách tiếp cận cơ sở chi phí đối với việc đánh thuế, nên không cần phải xem xét liệu tài sản tiền điện tử có được giao dịch tích cực hay không (theo IRC Mục 475(e)(2)(A)).

2. Cảng an toàn giao dịch (IRC Mục 864(b)(2))

a) Trong trường hợp nào chính sách đằng sau Cảng an toàn giao dịch (khuyến khích đầu tư nước ngoài vào tài sản đầu tư của Hoa Kỳ) nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số? Nếu các chính sách này áp dụng cho (ít nhất một số) tài sản kỹ thuật số thì tài sản kỹ thuật số đó có nằm trong phạm vi của IRC Mục 864(b)(2)(A) (nơi an toàn giao dịch cho chứng khoán) hoặc IRC Mục 864(b) (2) Phạm vi của tiểu mục (B) (nơi trú ẩn an toàn cho giao dịch hàng hóa) là gì? Hay nó nên phụ thuộc vào trạng thái quy định của tài sản kỹ thuật số cụ thể? Tại sao?

b) Nếu một bến cảng an toàn giao dịch mới, riêng biệt có thể áp dụng cho tài sản kỹ thuật số, thì các hạn chế bổ sung có nên áp dụng cho các hàng hóa đủ điều kiện cho bến cảng an toàn giao dịch không? Tại sao? Nếu các hạn chế bổ sung nên áp dụng cho hàng hóa tại bến cảng an toàn giao dịch mới này, thì các thuật ngữ như “trao đổi hàng hóa có tổ chức” và “giao dịch được hoàn thành theo thông lệ” được giải thích như thế nào trên các loại sàn giao dịch tài sản kỹ thuật số khác nhau? (Trong IRC Mục 864(b)(2)(B)(iii))

Quy tắc giao dịch bến cảng an toàn không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số, nhưng điều này không phải vì tài sản kỹ thuật số không được hưởng lợi ích về thuế mà vì bản chất của tài sản kỹ thuật số. Một trong những thuộc tính quan trọng của tài sản kỹ thuật số là tính chất không biên giới của chúng, điều đó có nghĩa là rất khó để xác định một số lượng lớn người giao dịch tài sản kỹ thuật số thuộc về đâu. Do đó, rất khó để xác định liệu một giao dịch tài sản kỹ thuật số nhất định có thuộc các điều khoản của bến cảng an toàn giao dịch và được “giao dịch tại Hoa Kỳ” hay không.

Chúng tôi tin rằng việc xử lý thuế đối với các giao dịch tài sản kỹ thuật số có thể bắt đầu từ tư cách của người nộp thuế cư trú. Nếu thương nhân là người nộp thuế thường trú tại Hoa Kỳ, anh ta sẽ bị đánh thuế theo quy định của người nộp thuế thường trú; nếu thương nhân không phải là người nộp thuế thường trú tại Hoa Kỳ, sẽ không có vấn đề về thuế ở Hoa Kỳ và không cần thiết để xem xét các quy tắc bến cảng an toàn giao dịch. Việc xử lý thuế này giúp tránh được chi phí hành chính trong việc xác định địa điểm giao dịch, làm cho việc này đơn giản hơn và có lợi cho sự phát triển của ngành công nghiệp tiền điện tử.

3. Xử lý cho vay tài sản kỹ thuật số (IRC Mục 1058)

a) Vui lòng mô tả các loại cho vay tài sản kỹ thuật số khác nhau.

b) Nếu Mục 1058 của IRC áp dụng rõ ràng cho tài sản kỹ thuật số, liệu các công ty cho phép khách hàng cho vay tài sản kỹ thuật số có phát triển các thỏa thuận cho vay tiêu chuẩn để tuân thủ các yêu cầu của phần này không? Việc tuân thủ quy định này đặt ra những thách thức gì?

c) Mục 1058 của IRC nên bao gồm tất cả tài sản kỹ thuật số hay chỉ một tập hợp con tài sản kỹ thuật số và tại sao?

d) Nếu một tài sản kỹ thuật số được cho bên thứ ba cho mượn và tài sản kỹ thuật số đó trải qua một đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop trong thời gian cho vay, thì việc người đi vay ghi nhận doanh thu trong các giao dịch đó hay người cho vay sẽ thích hợp hơn Việc ghi nhận doanh thu sau khi hoàn trả có thích hợp hơn không? vui lòng giải thích.

e) Có các giao dịch khác tương tự như hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop có thể xảy ra trong thời gian cho vay không? Nếu vậy, vui lòng giải thích liệu việc người đi vay hay người cho vay ghi nhận doanh thu trong các giao dịch đó là phù hợp hơn.

e) Trong thời gian cho vay, có những giao dịch nào khác như hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop có thể xảy ra không? Nếu vậy, vui lòng giải thích liệu việc người đi vay hoặc người cho vay ghi nhận doanh thu trong các giao dịch đó có phù hợp hơn không.

Nguyên tắc hoạt động của việc cho vay tài sản kỹ thuật số là người dùng lấy tiền điện tử của riêng mình và cung cấp cho người dùng khác với một khoản phí. Cách chính xác mà các khoản vay được quản lý khác nhau tùy theo nền tảng. Người dùng có thể tìm thấy các dịch vụ cho vay tiền điện tử trên nền tảng tập trung và phi tập trung, đồng thời các nguyên tắc cốt lõi của cả hai vẫn giống nhau. Cho vay tài sản kỹ thuật số có thể được chia thành các loại sau theo tính chất của nó:

Khoản vay thế chấp: Nó yêu cầu người đi vay cung cấp một lượng tiền điện tử nhất định làm tài sản thế chấp để có được khoản vay bằng tiền điện tử hoặc tiền tệ fiat khác. Cho vay thế chấp thường yêu cầu phải thông qua một nền tảng giao dịch tiền điện tử tập trung.

Khoản vay nhanh: Đây là một loại phương thức cho vay mới trong lĩnh vực tài chính phi tập trung (DeFi), cho phép người vay cho vay một lượng tiền điện tử nhất định từ hợp đồng thông minh mà không cần cung cấp bất kỳ tài sản thế chấp nào và được hoàn trả tương tự trong một giao dịch. “Flash Loan” sử dụng công nghệ hợp đồng thông minh là “atomic”, nghĩa là các bước “vay-giao dịch-trả lại” đều thành công hoặc đều thất bại. Nếu người đi vay không trả lại tiền khi kết thúc giao dịch, toàn bộ giao dịch sẽ bị đảo ngược và hợp đồng thông minh sẽ tự động trả lại tiền cho người cho vay, do đó giữ an toàn cho tiền.

Các quy định tương tự như Mục 1058 của IRC sẽ áp dụng cho tất cả các tài sản kỹ thuật số. Mục đích của IRC 1058 là để đảm bảo rằng những người nộp thuế cho vay chứng khoán vẫn ở tình trạng kinh tế và thuế tương tự như khi không thực hiện khoản vay. Các quy định tương tự cũng cần thiết trong việc cho vay tài sản kỹ thuật số để đảm bảo sự ổn định về tình trạng tài chính của nhà giao dịch. Dự thảo tư vấn DeFi mới nhất của Vương quốc Anh “Nguyên tắc tổng thể” nêu rõ: “Việc đặt cọc hoặc cho vay mã thông báo thanh khoản hoặc các mã thông báo khác đại diện cho các quyền trong mã thông báo đặt cọc hoặc cho vay sẽ không được coi là một hành vi xử lý.” Nguyên tắc xử lý này nhất quán với IRC 1058 The nguyên tắc xử lý của bài viết là nhất quán.

Chúng tôi có thể đưa ra các điều khoản tương ứng cho việc cho vay tài sản kỹ thuật số bằng cách tương tự với IRC 1058(b) hiện tại. Chỉ cần một số tiền nhất định

Nếu giao dịch cho vay tài sản kỹ thuật số đáp ứng bốn điều kiện sau thì không cần ghi nhận thu nhập hoặc lỗ:

① Thỏa thuận phải quy định rằng người chuyển nhượng sẽ lấy lại tài sản kỹ thuật số giống hệt với tài sản kỹ thuật số được chuyển giao khi thỏa thuận hết hạn;

② Thỏa thuận phải yêu cầu người được chuyển nhượng thanh toán cho người chuyển nhượng tất cả tiền lãi và thu nhập khác tương đương với chủ sở hữu tài sản kỹ thuật số trong thời gian thỏa thuận;

③ Thỏa thuận không thể làm giảm rủi ro hoặc cơ hội lợi nhuận của người chuyển nhượng trong việc chuyển giao tài sản kỹ thuật số;

④ Thỏa thuận phải tuân thủ các yêu cầu khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thông qua các quy định.

Cần lưu ý rằng việc áp dụng các điều khoản tương tự như IRC 1058 cho tài sản kỹ thuật số không có nghĩa là tài sản kỹ thuật số phải được coi là chứng khoán, cũng không có nghĩa là tài sản kỹ thuật số phải tuân theo cách xử lý thuế giống như chứng khoán.

Sau khi áp dụng các quy định tương tự IRC1058 cho tài sản kỹ thuật số, các nền tảng cho vay tập trung có thể soạn thảo các thỏa thuận cho vay tương ứng theo quy định để nhà giao dịch sử dụng. Đối với nền tảng cho vay phi tập trung, nó có thể đáp ứng các quy định tương ứng bằng cách điều chỉnh việc thực hiện hợp đồng thông minh. Vì vậy, việc áp dụng quy định này sẽ không mang lại tác động đáng kể về mặt kinh tế.

Nếu một tài sản kỹ thuật số trải qua một đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop trong thời gian cho vay, thì việc người vay ghi nhận thu nhập trong các giao dịch đó sẽ thích hợp hơn vì những lý do sau:

Đầu tiên, theo thói quen giao dịch, thu nhập từ fork, thay đổi giao thức và airdrop thuộc về người đi vay, phù hợp với tình hình thực tế và các điều khoản hợp đồng của thị trường cho vay tài sản kỹ thuật số. Nói chung, thị trường cho vay tài sản kỹ thuật số là một thị trường tự do và có tính cạnh tranh cao, người cho vay và người đi vay có thể chọn nền tảng và điều kiện cho vay phù hợp dựa trên lợi ích và sở thích rủi ro của riêng họ. Nhiều nền tảng cho vay tài sản kỹ thuật số sẽ quy định rõ ràng trong điều khoản dịch vụ của họ rằng tài sản kỹ thuật số mới được tạo ra bởi bất kỳ đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop nào xảy ra trong thời gian cho vay đều thuộc về người vay. Làm như vậy có thể tránh được tranh chấp, tranh chấp và bảo vệ quyền và lợi ích của cả hai bên.

Thứ hai, luật thuế của Hoa Kỳ quy định rằng khi người nộp thuế có được tài sản kỹ thuật số mới nhờ hard fork hoặc airdrop, giá trị thị trường hợp lý của chúng cần phải được tính vào thu nhập chịu thuế. Điều này có nghĩa là khi người đi vay nhận được tài sản kỹ thuật số mới nhờ hard fork hoặc airdrop, họ cần ghi nhận doanh thu khi giành được quyền kiểm soát và ghi nhận lãi hoặc lỗ khi họ bán hoặc trao đổi. Người cho vay không mua tài sản kỹ thuật số mới và do đó không có thu nhập chịu thuế hoặc lãi hoặc lỗ.

Thứ hai, luật thuế của Hoa Kỳ quy định rằng khi người nộp thuế có được tài sản kỹ thuật số mới nhờ hard fork hoặc airdrop, giá trị thị trường hợp lý của chúng cần phải được tính vào thu nhập chịu thuế. Điều này có nghĩa là khi người vay có được tài sản kỹ thuật số mới nhờ hard fork hoặc airdrop, họ cần ghi nhận doanh thu khi giành được quyền kiểm soát và lãi hoặc lỗ khi chúng được bán hoặc trao đổi. Người cho vay không mua tài sản kỹ thuật số mới và do đó không có thu nhập chịu thuế hoặc lãi hoặc lỗ.

Thứ ba, thay đổi giao thức có thể dẫn đến thay đổi chức năng hoặc thuộc tính của tài sản kỹ thuật số, do đó ảnh hưởng đến giá trị hoặc khả năng giao dịch của chúng. Ví dụ: thay đổi giao thức có thể làm tăng hoặc giảm nguồn cung, bảo mật, quyền riêng tư, tốc độ, phí, v.v. của tài sản kỹ thuật số. Những thay đổi này có thể ảnh hưởng khác nhau đến người đi vay và người cho vay. Nói chung, người đi vay có nhiều quyền kiểm soát và chấp nhận rủi ro hơn đối với tài sản kỹ thuật số trong thời gian cho vay, vì vậy họ sẽ được hưởng các khoản lãi hoặc lỗ do thay đổi giao thức gây ra. Người cho vay chỉ có thể tiếp tục kiểm soát và chấp nhận rủi ro đối với tài sản kỹ thuật số khi khoản vay đáo hạn, vì vậy họ nên ghi nhận lãi hoặc lỗ theo giá trị tại thời điểm trả nợ.

Tóm lại, nếu một tài sản kỹ thuật số được cho bên thứ ba cho vay và tài sản kỹ thuật số đó trải qua một đợt hard fork, thay đổi giao thức hoặc airdrop trong thời gian cho vay thì việc người đi vay ghi nhận thu nhập trong giao dịch đó sẽ thích hợp hơn.

4. Giao dịch bù trừ (IRC Mục 1091)

a) Trong trường hợp nào người nộp thuế sẽ xem xét các điều khoản về nội dung kinh tế (IRC mục 7701(o)) để áp dụng cho giao dịch bù trừ của tài sản kỹ thuật số?

b) Có các phương pháp hay nhất để báo cáo các giao dịch tài sản kỹ thuật số tương đương về mặt kinh tế với các giao dịch ngược lại không?

c) Mục 1091 của IRC có nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không? Tại sao?

d) Mục 1091 của IRC có áp dụng cho các tài sản không phải tài sản kỹ thuật số không? Nếu vậy, nó áp dụng cho những tài sản nào?

Liên quan đến loạt vấn đề này, chúng tôi tin rằng IRC 1091 không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số vì những lý do sau: Thứ nhất, tính thanh khoản và tính đa dạng của tài sản kỹ thuật số khiến các giao dịch tương ứng khó theo dõi. Không giống như cổ phiếu hoặc chứng khoán, tài sản kỹ thuật số có thể được giao dịch trên nhiều nền tảng và tồn tại ở nhiều loại và chủng loại. Điều này gây khó khăn cho người nộp thuế trong việc theo dõi và ghi lại xem họ đã mua tài sản kỹ thuật số giống nhau hay rất giống nhau trong vòng 30 ngày. Ngoài ra, do chênh lệch giá và cơ hội chênh lệch giá giữa các tài sản kỹ thuật số, người nộp thuế có thể thường xuyên chuyển nhượng và trao đổi tài sản kỹ thuật số của họ giữa các nền tảng khác nhau, điều này cũng làm tăng khó khăn trong việc thực thi các quy tắc bán rửa.

Thứ hai, đối với các loại tài sản kỹ thuật số cụ thể, rất khó xác định ranh giới của các khái niệm như “giống nhau” hoặc “tương tự”. Ví dụ: đồ sưu tầm kỹ thuật số (NFT) được coi là tài sản kỹ thuật số độc nhất. Hãy xem xét tình huống sau: sau khi người nộp thuế bán NFT, anh ta sẽ mua một NFT có tên tương tự từ thị trường. Tại thời điểm này, định nghĩa pháp lý về việc hai NFT được công nhận là tài sản kỹ thuật số giống nhau hay rất giống nhau là không rõ ràng. Do đó, để tránh những vấn đề như vậy, IRC 1091 có thể không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số.

Cuối cùng, việc IRC 1091 không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không gây ra vấn đề nghiêm trọng về thuế. Một mặt, thị trường tiền điện tử được đặc trưng bởi sự biến động giá trị nhanh chóng và nhiều chuyển đổi trong một khoảng thời gian ngắn. Kết quả là, các nhà đầu tư ít có khả năng nắm giữ tiền điện tử trong thời gian “cực kỳ dài hạn”; mặt khác, xu hướng chính thống trong thị trường tiền điện tử Giá giao dịch tiền tệ thường là “sự kết hợp giữa thịnh vượng và thua lỗ”. Do đó, việc áp dụng các quy tắc bán rửa đối với tiền điện tử chẳng có ý nghĩa gì.Tiền điện tử được bán ở giá giao dịch thấp phải ghi nhận thu nhập và nộp thuế khi chúng được bán ở giá cao.

Biểu đồ bên dưới liệt kê xu hướng giá giao dịch của 10 loại tiền điện tử hàng đầu theo vốn hóa thị trường vào ngày 4 tháng 9 năm 2023. Có thể thấy rằng, ngoại trừ stablecoin, xu hướng giá giao dịch của các loại tiền điện tử khác thường tương tự nhau, điều đó có nghĩa là các nhà đầu tư khó có thể trốn thuế vô thời hạn thông qua rửa tiền.

Tóm lại, chúng tôi tin rằng tài sản kỹ thuật số không tuân theo IRC 1091 sẽ không gây ra vấn đề nghiêm trọng về thuế.

5. Bán mang tính xây dựng (IRC Mục 1259)

a) Trong trường hợp nào người nộp thuế sẽ xem xét điều khoản về nội dung kinh tế (IRC Mục 7701(o)) để áp dụng cho hoạt động bán hàng mang tính xây dựng liên quan đến tài sản kỹ thuật số?

b) Có các phương pháp thực hành tốt nhất cho các giao dịch tài sản kỹ thuật số tương đương về mặt kinh tế với doanh số bán hàng mang tính xây dựng không?

c) Mục 1259 của IRC có nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không? Tại sao?

b) Có các phương pháp thực hành tốt nhất cho các giao dịch tài sản kỹ thuật số tương đương về mặt kinh tế với doanh số bán hàng mang tính xây dựng không?

c) Mục 1259 của IRC có nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không? Tại sao?

d) Mục 1259 của IRC có nên áp dụng cho các tài sản không phải tài sản kỹ thuật số không? Nếu có, cho tài sản nào? Tại sao?

Liên quan đến nhóm vấn đề này, chúng tôi tin rằng Mục 1259 của IRC không nên áp dụng cho tài sản kỹ thuật số. Cơ sở lý luận tương tự như cơ sở lý luận của chúng tôi để trả lời bộ câu hỏi trước đó.

Đầu tiên, tương tự như câu hỏi trước, vẫn khó xác định ranh giới của các tài sản kỹ thuật số “giống hệt” hoặc “cực kỳ giống nhau”. Ví dụ: trong một giao dịch NFT, nhà đầu tư nắm giữ 1 NFT và đặt quyền chọn bán loại NFT này, lúc này việc triển khai IRC 1259 sẽ gặp khó khăn vì khó xác nhận liệu NFT trong hai giao dịch này có "giống nhau".

Tương tự như vậy, việc IRC 1259 không áp dụng cho tài sản kỹ thuật số không gây ra vấn đề nghiêm trọng về thuế. Thị trường tiền điện tử được đặc trưng bởi sự chuyển đổi nhanh chóng giữa thị trường tăng giá và thị trường giảm giá, có thể xảy ra nhiều lần trong một khoảng thời gian ngắn. Do đó, các nhà đầu tư ít có khả năng nắm giữ tiền điện tử trong "thời gian cực kỳ dài hạn". Do đó, việc áp dụng quy tắc ConstructiveSales cho tiền điện tử chẳng có ý nghĩa gì vì giờ giao dịch được xác nhận của chúng sẽ sớm đến.

6. Thời gian và nguồn thu nhập khai thác và đặt cược

a) Vui lòng mô tả các loại phần thưởng khác nhau được cung cấp bởi hoạt động khai thác và đặt cược.

b) Tiền lãi và phần thưởng thu được từ việc xác minh (khai thác, đặt cược, v.v.) sẽ bị đánh thuế như thế nào? Tại sao? Các cơ chế xác thực khác nhau có nên được xử lý khác nhau không? Tại sao?

c) Bản chất và thời điểm thu nhập từ khai thác và đặt cược có giống nhau không? Tại sao?

d) Yếu tố nào quan trọng nhất trong việc xác định thời điểm một cá nhân tham gia vào ngành khai thác mỏ hoặc hoạt động khai thác mỏ?

e) Yếu tố nào là quan trọng nhất trong việc xác định thời điểm một cá nhân tham gia vào ngành đặt cược hoặc hoạt động đặt cược?

f) Vui lòng mô tả một ví dụ về sự sắp xếp cho những người tham gia vào giao thức nhóm đặt cược.

g) Vui lòng mô tả cách xử lý thích hợp đối với các loại thu nhập và phần thưởng khác nhau nhận được cho những người khác hoặc cá nhân tham gia vào quỹ.

h) Nguồn phần thưởng đặt cược chính xác là gì? Tại sao?

i) Vui lòng cung cấp phản hồi về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hoạt động khai thác mỏ do chính quyền Biden đề xuất.

Phần thưởng khai thác chủ yếu bao gồm phần thưởng khối và phí giao dịch.

Phần thưởng khối: Phần thưởng khối có nghĩa là mỗi khi một khối mới được tạo, người khai thác sẽ nhận được một lượng tài sản kỹ thuật số mới được phát hành nhất định. Số lượng và quy tắc của phần thưởng khối phụ thuộc vào các mạng blockchain khác nhau. Ví dụ: phần thưởng khối của Bitcoin giảm một nửa sau mỗi bốn năm, từ 50 Bitcoin ban đầu xuống còn 6,25 Bitcoin hiện tại.

Phí giao dịch: Phí giao dịch là phí phải trả cho các giao dịch có trong mỗi khối và cũng được phân phối cho người khai thác. Số lượng và quy định về phí giao dịch cũng phụ thuộc vào các mạng blockchain khác nhau. Ví dụ: phí giao dịch của Bitcoin do người gửi giao dịch đặt ra và thay đổi tùy theo quy mô giao dịch và tắc nghẽn mạng.

Phần thưởng đặt cược đề cập đến quá trình người đặt cược hỗ trợ cơ chế đồng thuận trên mạng blockchain và nhận được lợi ích. Thu nhập cơ bản: Thu nhập cơ bản đề cập đến các tài sản kỹ thuật số được phân phối cho người cầm cố theo tỷ lệ cố định hoặc thả nổi tùy theo số lượng và thời gian cầm cố.

Thu nhập bổ sung: Thu nhập bổ sung đề cập đến tài sản kỹ thuật số được phân bổ cho người cầm cố dựa trên hiệu suất và đóng góp của họ trong mạng, chẳng hạn như xác minh khối, quyết định bỏ phiếu, cung cấp thanh khoản, v.v. Loại và số tiền doanh thu bổ sung tùy thuộc vào các mạng blockchain khác nhau, nhưng nhìn chung có thể được chia thành các loại sau:

· Thu nhập từ cổ tức: Thu nhập từ cổ tức đề cập đến một tỷ lệ phần trăm lợi nhuận hoặc thu nhập nhất định được tạo ra bởi những người đặt cọc tham gia vào các dự án hoặc nền tảng nhất định. Ví dụ: người đặt cược có thể nhận cổ tức từ phí giao dịch của họ bằng cách tham gia vào các sàn giao dịch phi tập trung (DEX) trên Binance Smart Chain.

· Lợi ích quản trị: Lợi ích quản trị đề cập đến việc những người đặt cược nhận được mã thông báo quản trị hoặc các phần thưởng khác do họ phát hành bằng cách tham gia bỏ phiếu quản trị của một số dự án hoặc nền tảng nhất định. Ví dụ: người đặt cược có thể nhận được ETH 2.0 do Ethereum phát hành bằng cách tham gia vào các nút xác minh của nó.

Thu nhập quản trị: Thu nhập quản trị đề cập đến token quản trị hoặc các phần thưởng khác do những người cầm cố tham gia bỏ phiếu quản trị của một số dự án hoặc nền tảng nhất định phát hành. Ví dụ: người đặt cược có thể nhận được ETH 2.0 được phát hành bằng cách tham gia vào nút xác minh của Ethereum.

· Thu nhập thanh khoản: Thu nhập thanh khoản có nghĩa là người cầm cố nhận được mã thông báo thanh khoản hoặc các phần thưởng khác do họ phát hành bằng cách cung cấp thanh khoản cho các dự án hoặc nền tảng nhất định. Ví dụ: người đặt cược có thể nhận được DOT đã phát hành bằng cách cung cấp dịch vụ chuyển đổi tài sản chuỗi chéo (XCMP) trên Polkadot.

Phần thưởng thu được khi khai thác và đặt cược là như nhau. Cả khai thác và đặt cược đều nhận được thu nhập từ token tương ứng thông qua xác minh trên blockchain. Sự khác biệt là sức mạnh tính toán của thiết bị phần cứng được đầu tư vào khai thác, trong khi tiền ảo được đầu tư vào cầm cố; nhưng chúng có cùng cơ chế xác minh trên chuỗi. Do đó, sự khác biệt giữa khai thác và đặt cược chỉ là sự khác biệt về hình thái. Chúng tôi tin rằng đối với các tổ chức, thu nhập từ khai thác và đặt cược phải được coi là thu nhập hoạt động; đối với cá nhân, nó có thể được coi là thu nhập đầu tư.

Vì phần thưởng khai thác và đặt cược có cùng bản chất nên chúng phải được công nhận cùng một lúc. Cả thu nhập từ khai thác và đặt cược đều phải được khai báo và đánh thuế khi người nộp thuế giành được quyền kiểm soát đối với tài sản kỹ thuật số có thưởng. Điều này thường đề cập đến thời điểm mà người nộp thuế được tự do bán, trao đổi, sử dụng hoặc chuyển nhượng tài sản kỹ thuật số có thưởng.

Chúng tôi tin rằng câu hỏi "xác định thời điểm một cá nhân tham gia vào ngành khai thác/đặt cược hoặc các hoạt động khai thác/đặt cược" tương đương với việc xác định xem một người có khai thác/đặt cược như một nghề hay không và do đó có thể áp dụng thuế tư doanh đối với người đó. Cụ thể, việc một người có tham gia khai thác/đặt cọc hay không có thể tham khảo các tiêu chí sau:

Mục đích và mục đích khai thác: các cá nhân nhằm mục đích kiếm thu nhập hoặc lợi nhuận và thực hiện các hoạt động khai thác liên tục và có hệ thống.

Quy mô và tần suất khai thác: Các cá nhân sử dụng một lượng lớn tài nguyên máy tính và điện và khai thác thường xuyên hoặc thường xuyên.

Kết quả và tác động của việc khai thác: Các cá nhân đã thu được thu nhập hoặc lợi nhuận đáng kể thông qua việc khai thác và có những đóng góp hoặc ảnh hưởng quan trọng đến mạng blockchain.

Một thỏa thuận nhóm cầm cố thường bao gồm các phần sau:

Tạo và quản lý các nhóm đặt cược: Các giao thức của nhóm đặt cược thường được tạo và quản lý bởi một hoặc nhiều nhà điều hành nhóm, những người chịu trách nhiệm chạy và duy trì các nút đặt cược cũng như xử lý việc đăng ký, gửi tiền, rút ​​tiền và phân phối các nhóm đặt cược cũng như các công việc khác. Các nhà điều hành nhóm đặt cược thường tính một tỷ lệ phần trăm phí hoặc hoa hồng như một khoản bồi thường cho dịch vụ của họ.

Tham gia và rút tiền từ nhóm đặt cược: Các giao thức của nhóm đặt cược thường cho phép bất kỳ ai tham gia hoặc rút tiền khỏi nhóm đặt cược với bất kỳ số lượng tài sản kỹ thuật số nào, miễn là chúng tuân thủ các quy tắc và yêu cầu của nhóm đặt cược. Người tham gia có thể tham gia nhóm đặt cược bằng cách gửi tài sản kỹ thuật số đến địa chỉ của nhóm đặt cược hoặc hợp đồng thông minh và cũng có thể thoát khỏi nhóm đặt cược bằng cách yêu cầu rút tiền hoặc đổi quà. Những người tham gia thường nhận được mã thông báo đại diện cho phần chia sẻ hoặc sự quan tâm của họ đối với nhóm đặt cược, chẳng hạn như rETH, BETH, v.v.

Phân phối thu nhập của nhóm cầm cố: Giao thức của nhóm cầm cố thường tính toán và phân phối thu nhập của nhóm cầm cố một cách thường xuyên hoặc theo thời gian thực dựa trên hiệu suất của các nút cầm cố và cơ chế khen thưởng của mạng. Tiền thu được thường bao gồm tài sản kỹ thuật số mới phát hành, phí giao dịch, cổ tức, mã thông báo quản trị, v.v. Thu nhập thường được phân phối theo cổ phần hoặc vốn chủ sở hữu của người tham gia trong nhóm đặt cược và được phân phối đến địa chỉ hoặc hợp đồng thông minh của người tham gia sau khi khấu trừ phí hoặc hoa hồng của nhà điều hành.

Chính quyền Biden đã áp đặt mức thuế tiêu thụ 30% đối với ngành khai thác mỏ, điều mà chúng tôi tin là quá khắc nghiệt trong một thị trường giá xuống. Cần tính toán thu nhập toàn diện của ngành khai thác mỏ trong thị trường giá xuống và thị trường giá lên, xác định riêng mức thuế suất hợp lý, mức thuế suất này không được cao hơn quá nhiều so với dịch vụ đám mây hoặc kinh doanh điện toán đám mây.

Bảng sau đây cho thấy các công ty niêm yết chính trên NASDAQ trong ngành khai thác mỏ trong thị trường giá xuống (2022), thị trường giá lên

biên lợi nhuận gộp. Năm 2022, tỷ suất lợi nhuận gộp trung bình là 37,92% nhưng năm 2021 tỷ suất lợi nhuận gộp trung bình là 65,42%. Do thuế tiêu dùng khác với thuế thu nhập nên được đánh trực tiếp vào thu nhập khai thác mỏ nên sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến điều kiện hoạt động của công ty. Trong một thị trường giá xuống, thuế tiêu thụ 30% là một đòn giáng mạnh vào các công ty khai thác mỏ.

biên lợi nhuận gộp. Năm 2022, tỷ suất lợi nhuận gộp trung bình là 37,92% nhưng năm 2021 tỷ suất lợi nhuận gộp trung bình là 65,42%. Do thuế tiêu dùng khác với thuế thu nhập và được đánh trực tiếp vào thu nhập khai thác mỏ nên sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến điều kiện hoạt động của công ty. Trong một thị trường giá xuống, thuế tiêu thụ 30% là một đòn giáng mạnh vào các công ty khai thác mỏ.

Một lý do lớn khác để áp thuế tiêu thụ đối với ngành khai thác mỏ là việc khai thác tiêu thụ rất nhiều điện và do đó cần phải bị trừng phạt. Tuy nhiên, chúng tôi cho rằng việc sử dụng điện trong ngành khai khoáng không nhất thiết gây ô nhiễm môi trường vì có thể sử dụng năng lượng sạch. Nếu tất cả các công ty khai thác mỏ đều bị tính thuế tiêu thụ như nhau thì sẽ không công bằng cho các công ty sử dụng năng lượng sạch. Chính phủ có thể cho phép các công ty khai thác mỏ đáp ứng nhu cầu bảo vệ môi trường thông qua quy định giá điện.

7. Tiền tệ không chức năng (IRC Mục 988(e))

a) Có nên áp dụng các quy tắc không xác nhận tối thiểu tương tự như các quy tắc trong IRC Mục 988(e) cho tài sản kỹ thuật số không? Tại sao? Ngưỡng nào là phù hợp và tại sao?

b) Nếu áp dụng nguyên tắc không xác nhận, liệu biện pháp tốt nhất hiện có có thể ngăn cản người nộp thuế trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế hay không? Hệ thống báo cáo nào sẽ giúp người nộp thuế tuân thủ?

Các quy tắc không xác nhận tối thiểu trong IRC988(e) sẽ áp dụng cho tài sản kỹ thuật số. Tương tự như đầu tư chứng khoán, trao đổi ngoại hối thường liên quan đến các giao dịch tài sản kỹ thuật số, do đó, nếu mọi giao dịch tài sản kỹ thuật số cần xác minh lỗ ngoại hối, nó sẽ mang lại gánh nặng hành chính rất lớn. Chúng tôi tin rằng các giới hạn được nêu trong IRC 988(e) là phù hợp.

Việc áp dụng các quy định về độ không chắc chắn vi mô trong tài sản kỹ thuật số có thể khiến người nộp thuế trốn tránh nghĩa vụ thuế. Về vấn đề này, chúng tôi khuyên bạn nên tham khảo luật thuế quốc gia có liên quan. Không cần thiết phải xác minh lỗ ngoại hối khi tự nguyện khai báo từng giao dịch, nhưng cuối cùng của năm tính thuế, việc kiểm tra ngẫu nhiên được thực hiện để xác minh xem liệu khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái trên một phần giao dịch có được báo cáo trung thực hay không. Nếu thương nhân không khai báo trung thực lỗ ngoại hối, họ sẽ phải đối mặt với các hình phạt tương ứng. Thiết kế hệ thống này sẽ giúp người nộp thuế tuân thủ các quy định về kê khai thuế.

8. Báo cáo FATCA và FBAR (IRC Mục 6038D, 1471-1474, 6050I và 31 USCSection 5311 và tiếp theo)

a) Khi nào người nộp thuế báo cáo tài sản kỹ thuật số hoặc giao dịch tài sản kỹ thuật số trên biểu mẫu FATCA (ví dụ: Biểu mẫu 8938), Biểu mẫu FBAR FinCEN 114 và/hoặc Biểu mẫu 8300? Nếu người nộp thuế báo cáo một số danh mục nhất định chứ không phải các danh mục khác, vui lòng giải thích và mô tả các danh mục tài sản kỹ thuật số được và không được báo cáo trên các biểu mẫu này.

b) Có nên làm rõ các yêu cầu báo cáo đối với FATCA, FBAR và/hoặc Mẫu 8300 để loại bỏ sự mơ hồ về việc liệu chúng có áp dụng cho tất cả hay một số danh mục tài sản kỹ thuật số không? Tại sao?

c) Với các chính sách đằng sau FBAR và FATCA, liệu tài sản kỹ thuật số có nên được đưa vào các chế độ báo cáo này nhiều hơn không? Có rào cản nào để thực hiện việc này không? Những loại trở ngại?

d) Các bên liên quan xem xét quyền giám sát ví như thế nào khi xác định việc tuân thủ các yêu cầu của FATCA, FBAR và Mẫu 8300? Vui lòng cung cấp các ví dụ về các thỏa thuận lưu ký ví và cho biết loại thỏa thuận nào nên hoặc không nên tuân theo các yêu cầu báo cáo của FATCA, FBAR và/hoặc Mẫu 8300.

Nhìn chung, chúng tôi khuyên bạn nên thiết kế một biểu mẫu mới để khai báo tất cả tài sản kỹ thuật số. Điều này sẽ hỗ trợ sự phát triển của ngành tài sản kỹ thuật số vì việc khai báo tài sản kỹ thuật số ở dạng hiện tại hơi rườm rà và có thể cản trở hoạt động giao dịch.

Tuy nhiên, nếu cần khai báo trong một biểu mẫu hiện có, chúng tôi khuyên bạn nên khai báo như sau:

Nhìn chung, chúng tôi khuyên bạn nên thiết kế một biểu mẫu mới để khai báo tất cả tài sản kỹ thuật số. Điều này sẽ hỗ trợ sự phát triển của ngành tài sản kỹ thuật số, vì tính chất hơi khó khăn của việc khai báo tài sản kỹ thuật số ở dạng hiện tại có thể làm giảm hoạt động giao dịch.

Tuy nhiên, nếu bạn cần khai báo theo mẫu có sẵn thì chúng tôi khuyên bạn nên khai báo như sau:

Đối với các biểu mẫu FATCA (chẳng hạn như Biểu mẫu 8938), người nộp thuế phải báo cáo mọi dạng tài sản kỹ thuật số mà họ nắm giữ hoặc kiểm soát ở nước ngoài, bất kể chúng có liên quan đến đô la Mỹ hay các loại tiền tệ fiat khác hay không. Điều này bao gồm nhưng không giới hạn ở tiền điện tử, stablecoin, tài sản được mã hóa, mã thông báo không thể thay thế (NFT), giao thức tài chính phi tập trung (DeFi), v.v. Người nộp thuế nên chuyển đổi tài sản kỹ thuật số ở nước ngoài sang đô la Mỹ dựa trên tỷ giá hối đoái cuối năm và đánh giá xem họ có cần điền vào Biểu mẫu 8938 hay không dựa trên ngưỡng báo cáo.

Đối với FBAR FinCEN Mẫu 114, người nộp thuế phải báo cáo ví tài sản kỹ thuật số được giám sát hoặc không giám sát ở nước ngoài có thể được coi là tài khoản tài chính nếu tổng giá trị của các tài khoản này vượt quá 10.000 USD bất kỳ lúc nào. Người nộp thuế nên chuyển đổi tài sản kỹ thuật số ở nước ngoài sang đô la Mỹ dựa trên tỷ giá hối đoái cuối năm và cung cấp thông tin tài khoản có liên quan trên Mẫu 114.

Đối với Mẫu 8300, người nộp thuế phải báo cáo tiền mặt hoặc các khoản tương đương tiền mặt, bao gồm cả tiền điện tử, mà họ nhận được từ cùng một người mua hoặc đại lý vượt quá 10.000 USD. Người nộp thuế nên chuyển đổi tiền điện tử họ nhận được thành đô la Mỹ dựa trên tỷ giá hối đoái vào ngày giao dịch và cung cấp thông tin giao dịch có liên quan trên Mẫu 8300.

Về vấn đề lưu ký ví, quan điểm của chúng tôi như sau:

Ví tiền điện tử là một công cụ để lưu trữ và quản lý tài sản kỹ thuật số, có thể được chia thành ví lưu ký và ví không giám sát. Dưới đây là định nghĩa và sự khác biệt giữa hai loại ví này:

Ví lưu ký đề cập đến việc ủy ​​thác các khóa mã hóa cho các nhà cung cấp dịch vụ bên thứ ba, chẳng hạn như sàn giao dịch, ngân hàng hoặc tổ chức lưu ký tài sản kỹ thuật số chuyên nghiệp, những người chịu trách nhiệm lưu trữ và quản lý.

Ví không giám sát có nghĩa là bạn kiểm soát các khóa mã hóa của riêng mình, chẳng hạn như sử dụng ví phần mềm, ví phần cứng hoặc ví giấy.

Chúng tôi tin rằng người nộp thuế nên báo cáo việc nắm giữ tài sản kỹ thuật số của họ trên Biểu mẫu 8938 hoặc Biểu mẫu 8300 theo hệ thống hiện tại, bất kể sử dụng ví nào. Tuy nhiên, để người nộp thuế báo cáo tài sản kỹ thuật số trên Mẫu 114 FBARFinCEN, cần phải làm rõ liệu ví tiền điện tử có phải là tài khoản tài chính ở nước ngoài hay không. Chúng tôi tin rằng: ví lưu ký do các nhà cung cấp dịch vụ ở nước ngoài cung cấp có thể được xác định là tài khoản tài chính ở nước ngoài; ví không giám sát cần được thảo luận thêm.

Một mặt, một số ví không giám sát có thể không được coi là tài khoản tài chính ở nước ngoài vì chúng không có sự tham gia hoặc kiểm soát của bên thứ ba. Ví dụ: nếu sử dụng ví phần cứng hoặc ví giấy và người dùng có toàn quyền kiểm soát khóa riêng và tài sản kỹ thuật số của họ, người dùng có thể không cần báo cáo các ví này trên biểu mẫu FBAR vì chúng chỉ là tài sản cá nhân, không phải tài khoản tài chính nước ngoài .

Mặt khác, một số ví không giám sát có thể được coi là tài khoản tài chính ở nước ngoài vì chúng liên quan đến các dịch vụ hoặc chức năng của bên thứ ba. Ví dụ: nếu sử dụng ví phần mềm và ví có thể được kết nối với sàn giao dịch hoặc nền tảng ở nước ngoài hoặc cung cấp một số chức năng như chuyển khoản hoặc trao đổi xuyên biên giới, thì chúng có thể được coi là tài khoản tài chính ở nước ngoài.

Tuy nhiên, cho dù đó là ví lưu ký hay ví không giám sát, miễn là ví đó được liên kết với tài khoản tài chính ở nước ngoài, chẳng hạn như chuyển khoản xuyên biên giới hoặc trao đổi qua ví, thì có thể cần phải báo cáo ví trên Hình thức FBAR vì nó Liên quan đến các tài khoản tài chính ở nước ngoài.

9. Định giá và Chứng nhận (IRC Mục 170)

a) Tài sản kỹ thuật số hiện không đủ điều kiện cho ngoại lệ IRC Mục 170(f)(11) đối với các tài sản có giá trị sẵn có trên các sàn giao dịch. Các quy tắc chứng minh có nên được sửa đổi để giải thích cho tài sản kỹ thuật số không? Nếu có thì bằng cách nào và dành cho loại tài sản kỹ thuật số nào? Cụ thể hơn, có cần thực hiện các biện pháp khác nhau đối với những tài sản kỹ thuật số được giao dịch công khai không?

b) Các sàn giao dịch và tài sản kỹ thuật số cần có những đặc điểm gì để ngoại lệ này được áp dụng một cách thích hợp và tại sao?

Chúng tôi tin rằng các điều khoản liên quan của IRC 170 nên được sửa đổi để bao gồm việc quyên góp tài sản kỹ thuật số. Tuy nhiên, tài sản kỹ thuật số có thể được khấu trừ thuế chỉ giới hạn ở tài sản kỹ thuật số được giao dịch công khai, phổ biến chứ không phải tất cả tài sản kỹ thuật số. Các tài sản kỹ thuật số khó đạt được giá trị thị trường hợp lý như NFT sẽ không thuộc trường hợp ngoại lệ của IRC 170(f)(11) vì các giao dịch của chúng có thể được kiểm soát một cách giả tạo. Hơn nữa, các tài sản kỹ thuật số như NFT khó đạt được giá trị hợp lý sẽ khó thanh lý và huy động vốn hơn, điều này sẽ làm tăng thêm chi phí cho các nhà tài trợ. Các chính sách nên khuyến khích các nhà tài trợ đóng góp tiền điện tử có thể dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt.

Cụ thể, chúng tôi tin rằng việc quyên góp tài sản kỹ thuật số có giá trị thị trường hợp lý có thể được xác định theo tinh thần của Thông báo 2014-21 và các tài liệu liên quan có thể phải tuân theo các ngoại lệ của IRC 170(f)(11), chẳng hạn như: “trên ít nhất một nền tảng có tiền thật hoặc tiền ảo khác và có chỉ số giá hoặc nguồn dữ liệu giá trị được công bố."