Mới đây, Cục Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã cho ra mắt một mẫu khảo sát mới dành cho việc kiểm toán thuế được mã hóa.

Tên đầy đủ của mẫu đơn này là "Danh sách các nền tảng, ví, dịch vụ và sản phẩm tài sản kỹ thuật số đã sử dụng (Người nộp thuế cá nhân)", yêu cầu người nộp thuế phải kê khai danh sách các nền tảng và công cụ tiền điện tử mà họ đã sử dụng. Người nộp thuế phải hoàn thành và ký vào mẫu đơn trong vòng khoảng bốn tuần kể từ khi nhận được thông báo.

Mẫu đơn này được chia thành ba phần: Thứ nhất, nó liệt kê các sàn giao dịch, hiện bao gồm hơn 100 sàn giao dịch tiền điện tử và nền tảng giao dịch với quy mô khác nhau, chẳng hạn như Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX, và thậm chí cả FTX đã phá sản. Người nộp thuế nhận được mẫu đơn phải đánh dấu "có" hoặc "không" cho mỗi nền tảng và cung cấp chi tiết sử dụng, chẳng hạn như ID tài khoản và lịch sử giao dịch. Thứ hai, nó yêu cầu tiết lộ tất cả các ví tự quản lý và ví được quản lý, bao gồm MetaMask, Ledger, Trezor và Trust Wallet. Nếu người nộp thuế đã sử dụng các ví như MetaMask để tương tác với các giao thức DeFi như Uniswap, Aave và Compound để cho vay, cung cấp thanh khoản hoặc kết nối chuỗi chéo, điều này cũng phải được tiết lộ. Thứ ba, người nộp thuế phải ký một bản tuyên bố xác nhận tính đầy đủ và chính xác của thông tin được cung cấp và đồng ý chịu trách nhiệm về hậu quả của việc khai man. Điều này có nghĩa là nếu cơ quan thuế phát hiện ra thiếu sót hoặc sai sót trong thông tin trong tương lai, chính tài liệu này có thể trở thành bằng chứng pháp lý.

Phản ứng đầu tiên của nhiều người khi nhìn thấy bảng câu hỏi này có thể là: Phải chăng Hoa Kỳ đột nhiên bắt đầu điều tra về thuế tiền điện tử?

Nhưng thực tế không phải vậy. Nếu nhìn lại quá khứ, chúng ta sẽ thấy đây không phải là một cơn bão pháp lý đột ngột, mà là kết quả của sự tiến bộ dần dần của hệ thống thuế Hoa Kỳ trong vài năm qua. Cuộc khảo sát ngày hôm nay thực chất là kết quả của việc cơ quan thuế đã có một số thông tin, và họ yêu cầu người nộp thuế bổ sung những mảnh ghép còn thiếu.

Chúng ta hãy bắt đầu với trát tòa từ Coinbase.

Vào năm 2017, Cục Thuế Nội địa Hoa Kỳ (IRS) đã nhận được một trát triệu tập, được gọi là "Trát triệu tập John Doe", từ một tòa án liên bang, yêu cầu Coinbase, một trong những sàn giao dịch tiền điện tử lớn nhất tại Hoa Kỳ, cung cấp dữ liệu giao dịch của người dùng. Trát triệu tập John Doe là một công cụ đặc biệt được sử dụng trong các cuộc điều tra thuế của Hoa Kỳ. Khi IRS nghi ngờ một nhóm người nộp thuế có thu nhập không được khai báo, họ có thể yêu cầu dữ liệu liên quan từ một cơ quan bên thứ ba mà không cần biết danh tính cụ thể của từng cá nhân. Trong yêu cầu ban đầu, IRS muốn Coinbase cung cấp hồ sơ giao dịch của khoảng 500.000 người dùng từ năm 2013 đến năm 2015, bao gồm thông tin tài khoản, lịch sử giao dịch và dòng tiền. Coinbase sau đó đã đệ đơn bào chữa chống lại yêu cầu này, lập luận rằng phạm vi quá rộng. Cuối cùng, sau các cuộc đàm phán, IRS đã cung cấp thông tin tài khoản của khoảng 13.000 người dùng, điểm chung là số tiền giao dịch của họ vượt quá 20.000 đô la trong thời gian điều tra.

Mặc dù số lượng người dùng hiện tại ít hơn nhiều so với con số ban đầu là 500.000, sự việc này vẫn được coi là một bước ngoặt quan trọng về mặt quy định trong ngành. Điều này là bởi vì nó gửi đi một tín hiệu rất rõ ràng: Cơ quan thuế Hoa Kỳ đã bắt đầu coi các sàn giao dịch tiền điện tử là một nguồn thông tin thuế quan trọng.

Trong thị trường tài chính truyền thống, các công ty môi giới luôn đóng vai trò tương tự. Tuy nhiên, trong thế giới tiền điện tử vào thời điểm đó, nhiều người vẫn coi các sàn giao dịch chỉ đơn thuần là nền tảng công nghệ, chứ không phải là cơ sở hạ tầng tài chính.

Năm 2019, người nộp thuế ở Mỹ lần đầu tiên phải đối mặt với một câu hỏi mới khi nộp tờ khai thuế Mẫu 1040: Bạn có nhận, bán, trao đổi hoặc chuyển nhượng bất kỳ tài sản kỹ thuật số nào trong năm đó không?

2021: Các sàn giao dịch tiền điện tử được đưa vào luật thuế.

Điều thực sự làm thay đổi các quy tắc thuế là Đạo luật Đầu tư Cơ sở hạ tầng và Việc làm năm 2021. Trong đạo luật này, Quốc hội lần đầu tiên đưa các nền tảng giao dịch tài sản kỹ thuật số vào định nghĩa "môi giới" trong luật thuế và yêu cầu các nền tảng liên quan phải báo cáo thông tin giao dịch của người dùng cho IRS trong tương lai.

Điều đó có nghĩa là gì?

Trong thị trường tài chính truyền thống, các nhà môi giới chứng khoán được yêu cầu báo cáo thông tin giao dịch của nhà đầu tư cho Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) bằng mẫu thuế 1099-B. Dữ liệu này cho phép hệ thống thuế tự động xác minh xem các nhà đầu tư có khai báo khoản lãi vốn tương ứng hay không. Tuy nhiên, cơ chế này từ lâu đã thiếu trong thị trường tiền điện tử.

Điều đó có nghĩa là gì?

Trong thị trường tài chính truyền thống, các nhà môi giới chứng khoán được yêu cầu báo cáo thông tin giao dịch của nhà đầu tư cho Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) bằng mẫu thuế 1099-B. Dữ liệu này cho phép hệ thống thuế tự động xác minh xem các nhà đầu tư có khai báo khoản lãi vốn tương ứng hay không. Tuy nhiên, cơ chế này từ lâu đã thiếu trong thị trường tiền điện tử.

Nhiều giao dịch diễn ra trên các nền tảng khác nhau trên toàn cầu, với tài sản được chuyển từ sàn giao dịch sang ví điện tử và sau đó lên các giao thức chuỗi khối chỉ trong vài phút. Cơ quan thuế thường phải dựa hoàn toàn vào việc tự khai báo của người nộp thuế. Sau nhiều năm xây dựng quy định và đàm phán trong ngành, hệ thống này cuối cùng đã phát triển thành một mẫu thuế mới – Mẫu 1099-DA.

Theo quy định, bắt đầu từ năm 2025, các nhà môi giới tài sản kỹ thuật số đủ điều kiện sẽ phải ghi lại các giao dịch tài sản kỹ thuật số của người dùng và gửi dữ liệu giao dịch cho cả người dùng và Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) trong mùa thuế năm 2026. Báo cáo sẽ bao gồm: số lượng đã bán, thời gian giao dịch và loại tài sản kỹ thuật số.

Lần đầu tiên, các cơ quan quản lý của Mỹ đã bắt đầu thu thập dữ liệu một cách có hệ thống từ các sàn giao dịch tiền điện tử. Tuy nhiên, phần lớn giao dịch trong thế giới tiền điện tử thực tế không diễn ra trên các sàn giao dịch.

Cục Thuế vụ Mỹ (IRS) đã từng bước xây dựng bản đồ thuế của thế giới tiền điện tử như thế nào?

Từ góc nhìn của một nhà đầu tư tiền điện tử thông thường, hệ thống này có thể hoạt động như sau:

Giả sử trong vài năm qua, bạn đã mua Bitcoin trên Coinbase, giao dịch các loại tiền điện tử khác trên một số sàn giao dịch nước ngoài và chuyển một số tài sản sang MetaMask để tham gia vào DeFi. Khi bạn khai thuế một năm nào đó, bạn đã chọn "có" cho phần tài sản kỹ thuật số trong Mẫu 1040, nhưng không khai báo nhiều lãi vốn. Có lẽ hai năm sau, bạn sẽ nhận được thông báo kiểm toán từ IRS. Lá thư sẽ yêu cầu bạn cung cấp lịch sử giao dịch của mình trong vòng 30 ngày, cùng với một bảng câu hỏi liệt kê các sàn giao dịch, ví và giao thức trên chuỗi mà bạn đã sử dụng.

Có vẻ như đây là một cuộc điều tra đột xuất, nhưng trong nhiều trường hợp, các kiểm toán viên đã có sẵn một số dữ liệu. Nếu phân tích các nguồn thông tin này, dữ liệu mà IRS sử dụng để tái tạo dòng chảy của tài sản tiền điện tử có thể được chia thành bốn lớp chính.

Lớp dữ liệu đầu tiên là dữ liệu được báo cáo bởi sàn giao dịch.

Khi chế độ báo cáo 1099-DA được triển khai dần dần, ngày càng nhiều nền tảng giao dịch tập trung bắt đầu báo cáo thông tin giao dịch của người dùng cho IRS, giống như các công ty môi giới truyền thống. Bất cứ khi nào người dùng bán tài sản tiền điện tử trên nền tảng, giao dịch đó sẽ được ghi nhận là một sự kiện có khả năng chịu thuế và được đưa vào hệ thống thuế.

Lý do các sàn giao dịch là một mắt xích quan trọng trong hệ thống quản lý rất đơn giản: chúng sở hữu một trong những thông tin quan trọng nhất—thông tin nhận dạng người dùng. Theo hệ thống KYC, các nền tảng giao dịch không chỉ biết địa chỉ ví của bạn, mà còn biết tên thật, địa chỉ nhà và tài khoản ngân hàng của bạn.

Lớp thứ hai bao gồm các hồ sơ tài chính do hệ thống tài chính truyền thống để lại.

Khi tài sản tiền điện tử tương tác với tiền pháp định—ví dụ, chuyển khoản ngân hàng vào sàn giao dịch hoặc rút tiền từ sàn giao dịch về tài khoản ngân hàng—dòng tiền thường để lại dấu vết rõ ràng trong hệ thống ngân hàng. Mặc dù những hồ sơ này không trực tiếp hiển thị chi tiết giao dịch trên chuỗi, nhưng chúng có thể giúp các cơ quan quản lý xác định thời điểm và quy mô của dòng tiền vào và ra khỏi thị trường tiền điện tử. Trong những năm gần đây, IRS (Cục Thuế vụ Hoa Kỳ) đã nhiều lần sử dụng trát tòa do John Doe ban hành để yêu cầu dữ liệu người dùng từ các nền tảng giao dịch và các tổ chức tài chính; những hồ sơ này thường đóng vai trò là manh mối cho các cuộc điều tra tiếp theo, giúp IRS xác định nguồn gốc và điểm đến của tiền.

Lớp thứ ba là phân tích dữ liệu trên chuỗi. IRS từ lâu đã hợp tác với các công ty phân tích blockchain như Chainalysis và TRM Labs. Thông qua phân tích địa chỉ và đường dẫn giao dịch, các công cụ này có thể dần dần xây dựng một mạng lưới các mối quan hệ trong dòng tiền trên chuỗi. Nếu một ví đã từng có giao dịch chuyển tiền với tài khoản sàn giao dịch, thì giao dịch đó có thể trở thành một nút quan trọng trong việc xác minh danh tính. Khi một địa chỉ được liên kết với tài khoản sàn giao dịch, các công cụ phân tích dữ liệu trên chuỗi có thể dần dần xác định thêm nhiều nhóm địa chỉ thuộc cùng một người dùng thông qua liên kết địa chỉ, mô hình giao dịch và đường dẫn tiền.

Lớp thứ tư là bảng câu hỏi kiểm toán mà chúng ta đang thảo luận. Trong các cuộc kiểm toán thực tế, nhân viên IRS thường đặt ra những câu hỏi cụ thể hơn dựa trên dữ liệu hiện có, chẳng hạn như liệu người nộp thuế có sử dụng các sàn giao dịch khác, sở hữu ví tự quản lý hay tham gia vào DeFi hoặc các nền tảng giao dịch ở nước ngoài hay không. Mục đích của nó không phải là thu thập thông tin từ đầu, mà là để lấp đầy những khoảng trống. Khi các báo cáo giao dịch, hồ sơ ngân hàng và phân tích trên chuỗi đã ghép nối được một phần của đường đi dòng tiền, bảng câu hỏi có thể buộc người nộp thuế phải hoàn thành mảnh ghép còn lại và xác minh tính xác thực của thông tin theo các điều khoản về khai man.

Khi bốn lớp dữ liệu này dần được ghép lại với nhau, một bản đồ thuế về dòng chảy của tài sản tiền điện tử bắt đầu hiện ra.

Trong hệ thống này, điểm nhập dữ liệu quan trọng nhất thường là sàn giao dịch tập trung. Cho dù đó là hệ thống báo cáo giao dịch 1099-DA hay dữ liệu mà IRS thu được thông qua trát đòi hầu tòa John Doe trong vài năm qua, tất cả về cơ bản đều xoay quanh cùng một nút – các nền tảng giao dịch nắm giữ thông tin nhận dạng người dùng.

Trong hệ thống này, điểm nhập dữ liệu quan trọng nhất thường là sàn giao dịch tập trung. Cho dù đó là hệ thống báo cáo giao dịch 1099-DA hay dữ liệu mà IRS thu được thông qua trát đòi hầu tòa John Doe trong vài năm qua, tất cả về cơ bản đều xoay quanh cùng một nút – các nền tảng giao dịch nắm giữ thông tin nhận dạng người dùng.

Vấn đề là các giao dịch trong thế giới tiền điện tử không chỉ diễn ra trên các sàn giao dịch. Trong nhiều trường hợp, sàn giao dịch chỉ là điểm vào của tài sản vào thị trường tiền điện tử. Tiền có thể được mua trên sàn giao dịch trước, sau đó được chuyển vào ví tự quản trong vòng vài phút, và tiếp tục tham gia vào các giao thức trên chuỗi để tham gia vào hoạt động cho vay, giao dịch hoặc phái sinh. Các giao dịch tiếp theo thường không còn dựa vào hệ thống tài khoản truyền thống, mà được hoàn tất thông qua các nhà tạo lập thị trường tự động, các giao thức phái sinh trên chuỗi hoặc các ứng dụng phi tập trung khác.

Chính vì lý do này, khi các sàn giao dịch tập trung dần trở thành nguồn thông tin thuế quan trọng, một câu hỏi mới tự nhiên nảy sinh: nếu hệ thống quản lý ngày càng phụ thuộc vào các nền tảng này để cung cấp dữ liệu giao dịch, liệu hành trình giao dịch của người dùng có thay đổi theo đó hay không?

Trong thị trường thực tế, các con đường giao dịch không bao giờ cố định. Độ thanh khoản, phí giao dịch, môi trường pháp lý và thậm chí cả các yêu cầu về quyền riêng tư đều ảnh hưởng đến việc người dùng lựa chọn nền tảng nào để thực hiện giao dịch. Khi chi phí hoặc tính minh bạch của bất kỳ liên kết nào thay đổi, những người tham gia thị trường thường tự động tìm kiếm những con đường mới để cân bằng lại các yếu tố này.

Trong bối cảnh này, một số giao thức giao dịch hoàn toàn trên chuỗi có thể cần được xem xét lại. Ví dụ, các nền tảng phái sinh trên chuỗi như Hyperliquid không hoạt động như "môi giới" theo nghĩa truyền thống; chúng là một tập hợp các quy tắc giao dịch được triển khai trên blockchain, chứ không phải là một công ty có thể trực tiếp báo cáo dữ liệu giao dịch của người dùng cho cơ quan thuế.

Trong các giao thức này, hồ sơ giao dịch vẫn công khai và bất kỳ ai cũng có thể xem quá trình của từng giao dịch trên blockchain. Tuy nhiên, không giống như các nền tảng giao dịch tập trung, địa chỉ trên chuỗi không tự động được liên kết với một thực thể nhận dạng cụ thể; ít nhất về mặt kỹ thuật, chúng không nhất thiết tương ứng với một nút có thể gửi báo cáo cho các cơ quan quản lý.

Đây là lý do tại sao, khi các hệ thống quản lý ngày càng dựa vào các nền tảng tập trung để cung cấp dữ liệu, tính minh bạch của quy định có thể khác nhau giữa các cơ sở hạ tầng khác nhau: bản thân giao dịch vẫn minh bạch, nhưng thông tin nhận dạng có thể không được minh bạch như vậy.

Liệu sự khác biệt này có làm thay đổi cấu trúc giao dịch tương lai của thị trường tiền điện tử hay không vẫn còn phải chờ xem. Tuy nhiên, chắc chắn rằng khi các quy định về thuế dần được áp dụng vào nền kinh tế tiền điện tử, các bên tham gia thị trường sẽ đánh giá lại chi phí, rủi ro và tính minh bạch của các phương thức giao dịch khác nhau.

Vậy, người Mỹ có cần phải đóng thuế thu nhập cá nhân đối với lợi nhuận từ tiền điện tử trong vài năm qua không?

Khi IRS (Cơ quan Thuế vụ Hoa Kỳ) có quyền truy cập vào ngày càng nhiều dữ liệu, một số nhà đầu tư Mỹ có thể bắt đầu lo lắng: nếu cơ quan thuế có thể xem được các giao dịch trong quá khứ, liệu tôi có cần phải trả thuế truy thu cho lợi nhuận từ tiền điện tử trong vài năm qua không?

Từ góc độ pháp lý, không cần phải quá lo lắng. Hệ thống thuế của Hoa Kỳ thường áp dụng thời kỳ hồi tố. Trong điều kiện bình thường, IRS có thể kiểm tra các tờ khai thuế trong ba năm qua; nếu phát hiện hành vi khai thiếu thu nhập đáng kể, thời kỳ hồi tố có thể được kéo dài đến sáu năm; và chỉ trong những trường hợp gian lận thuế nghiêm trọng, thời kỳ hồi tố mới có thể bị loại bỏ.

Hơn nữa, trong các cuộc kiểm toán thực tế, IRS không chọn mục tiêu một cách ngẫu nhiên, mà ưu tiên các tài khoản có những bất thường thống kê rõ ràng. Theo kinh nghiệm của các cố vấn thuế, kiểm toán tài sản kỹ thuật số thường tập trung vào ba nhóm người.

Nhóm đầu tiên bao gồm những người nộp thuế đã chọn "có" cho câu hỏi về tài sản kỹ thuật số trên Mẫu 1040 nhưng lại báo cáo rất ít hoạt động giao dịch. Tình huống này tạo ra một mâu thuẫn rõ ràng trong dữ liệu, bởi vì việc chọn "có" ngụ ý thừa nhận tham gia vào các giao dịch tài sản kỹ thuật số, nhưng tờ khai thuế lại hầu như không thể hiện bất kỳ ghi chép thu nhập liên quan nào.

Loại thứ hai bao gồm các tài khoản mà báo cáo 1099-DA và tờ khai thuế không khớp nhau. Nếu sàn giao dịch báo cáo rằng người dùng đã bán một lượng lớn tài sản, nhưng lợi nhuận từ việc bán tài sản được kê khai trong tờ khai thuế lại thấp hơn đáng kể, thì sự chênh lệch này thường sẽ trở thành trọng tâm chính của các cảnh báo hệ thống.

Nhóm thứ ba bao gồm các nhà giao dịch tần suất cao trong giai đoạn thị trường tăng giá từ năm 2017 đến năm 2021. Trong giai đoạn đó, thị trường tiền điện tử đã trải qua nhiều đợt tăng giá mạnh, và nhiều nhà đầu tư đã thực hiện một lượng lớn giao dịch, nhưng có thể không báo cáo đầy đủ tất cả lợi nhuận của họ.

Do đó, các chuyên gia thuế khuyên nên hết sức thận trọng khi điền vào các bảng câu hỏi kiểm toán. Việc không tiết lộ hoạt động trên nền tảng trước đây có thể dẫn đến việc bị xem xét kỹ lưỡng hơn, trong khi việc tiết lộ quá nhiều hoạt động mới trên chuỗi có thể mở ra những hướng điều tra mới từ phía kiểm toán viên. Tham khảo ý kiến ​​luật sư thuế am hiểu về tài sản kỹ thuật số trước khi ký bất kỳ tài liệu nào thường được coi là một cách tiếp cận thận trọng.

Khi luật thuế giao thoa với thế giới tiền điện tử

Từ góc độ luật thuế, nghĩa vụ thuế đối với tài sản tiền điện tử không phải là điều mới. Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã định nghĩa tài sản kỹ thuật số là tài sản từ năm 2014, và thu nhập liên quan luôn phải được báo cáo.

Khi luật thuế giao thoa với thế giới tiền điện tử

Từ góc độ luật thuế, nghĩa vụ thuế đối với tài sản tiền điện tử không phải là điều mới. Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) đã định nghĩa tài sản kỹ thuật số là tài sản từ năm 2014, và thu nhập liên quan luôn phải được báo cáo.

Tuy nhiên, khi hệ thống thuế dần được cải thiện, nó có thể đang âm thầm thay đổi cấu trúc của thị trường tiền điện tử. Đối với các tổ chức lớn, sự thay đổi này thể hiện rõ hơn ở chi phí tuân thủ. Các quỹ, nhà tạo lập thị trường hoặc các công ty niêm yết công khai thường có quy trình kế toán và kiểm toán hoàn chỉnh, vì vậy hệ thống báo cáo mới giống như một cơ chế đối chiếu dữ liệu bổ sung.

Nhưng đối với nhiều nhà đầu tư cá nhân, tình hình lại hoàn toàn khác. Đặc biệt là đối với những người dùng thường xuyên giao dịch trên nhiều nền tảng giao dịch, ví điện tử và giao thức chuỗi khối khác nhau, những người vốn quen dựa vào cấu trúc tài khoản phi tập trung để quản lý tài sản của mình, thì những con đường giao dịch tưởng chừng như rời rạc này giờ đây đang dần được kết nối lại với nhau.

Hiện nay, không chỉ IRS ở Hoa Kỳ mà cả HMRC ở Vương quốc Anh, ATO ở Úc và CRA ở Canada cũng đang dần tăng cường các yêu cầu báo cáo đối với các giao dịch tài sản tiền điện tử, điều này đã tạo ra cả một hệ sinh thái phần mềm báo cáo thuế tiền điện tử chuyên dụng.

Nguồn ảnh: Viện Nghiên cứu XT

Việc tích hợp các quy định thuế vào nền kinh tế tiền điện tử bản thân nó là một quá trình thay đổi chậm và liên tục trong hệ thống pháp luật.