Được viết bởi: TaxDAO

1. Tổng quan tin tức

Nga có kế hoạch áp thuế VAT đối với các công ty cho thuê thiết bị khai thác hoặc trung tâm dữ liệu cho các công ty và nhóm khai thác ở nước ngoài

Từ ngày 1 tháng 9 năm 2024, Nga chính thức cho phép sử dụng tiền điện tử trong giao dịch xuyên biên giới và trao đổi tài sản kỹ thuật số, bao gồm các loại tiền tệ chính thống như Ethereum (ETH) và stablecoin USDT, đánh dấu quốc gia này là một trong số ít quốc gia trên thế giới đưa tiền điện tử vào làm công cụ thanh toán hợp pháp. Vào tháng 11 cùng năm, ngành khai thác tiền điện tử của Nga đã được hợp pháp hóa, chấm dứt nhiều năm hoạt động trong vùng xám. Vào tháng 1 năm nay, luật của Nga yêu cầu tất cả các công ty khai thác công nghiệp và "nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO)" phải đăng ký trong danh bạ quốc gia chính thức có hiệu lực. Tính đến ngày 1 tháng 4 năm 2025, 116 MIO và 606 công ty khai thác công nghiệp (промышленные майнеры) đã hoàn tất đăng ký, nhưng Cục Thuế Liên bang Nga (FTS) tin rằng vẫn còn một số lượng lớn các công ty chưa tuân thủ. Thư mục này do FTS quản lý và hiện FTS đang xây dựng thông tin chi tiết về thuế đối với các công ty khai thác công nghiệp (промышленные майнеры) và lợi nhuận hàng năm của MIO.

Vào ngày 1 tháng 5 năm 2025, Bộ Tài chính Nga có kế hoạch áp dụng thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với các công ty cho thuê thiết bị khai thác hoặc trung tâm dữ liệu cho các công ty và nhóm khai thác ở nước ngoài. Các công ty năng lượng cung cấp điện cho các công ty khai thác ở nước ngoài cũng phải tuân theo quy định mới này. Bộ Tài chính cho biết động thái này nhằm mục đích làm rõ quy trình đánh thuế đối với việc cho thuê thiết bị khai thác và thiết lập các quy tắc thuế đối với các công ty cung cấp "sức mạnh tính toán khai thác" cho khách hàng không phải người Nga. Do thiếu "diễn giải rõ ràng" về các quy định hiện hành, các công ty gặp khó khăn trong việc báo cáo và VAT có thể áp dụng cho các hóa đơn thuê theo thời gian thực, hàng tháng hoặc hàng năm.

2. Chi tiết về quy định thuế VAT mới của Nga

2.1 Quy trình lập pháp

Vào ngày 1 tháng 5 năm 2025, Bộ Tài chính Nga chính thức đề xuất dự luật áp thuế VAT đối với các dịch vụ khai thác xuyên biên giới, đánh dấu một bước quan trọng trong quá trình giám sát thuế của quốc gia này đối với ngành khai thác tiền điện tử. Dự luật hiện đang trong giai đoạn tham vấn công khai, cho phép các hiệp hội ngành, công ty và công chúng cung cấp phản hồi về các điều khoản. Sau giai đoạn tham vấn, dự luật sẽ bước vào quá trình xem xét của quốc hội. Nếu dự luật được thông qua thành công, dự kiến ​​sẽ chính thức được triển khai vào ngày 1 tháng 1 năm 2026 và Điều 149 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga sẽ được sửa đổi đồng thời để làm rõ các quy tắc VAT đối với các giao dịch liên quan đến tiền kỹ thuật số. Để đảm bảo quá trình chuyển đổi diễn ra suôn sẻ, dự luật đặt ra thời gian điều chỉnh cho các thợ đào đã đăng ký và đơn vị vận hành cơ sở hạ tầng, đồng thời yêu cầu các nhà cung cấp điện phải khai báo riêng mức tiêu thụ điện khai thác xuyên biên giới để cơ quan thuế có thể phân biệt chính xác các đối tượng chịu thuế và tránh can thiệp quá mức vào các dịch vụ cơ sở hạ tầng năng lượng.

Trọng tâm hiện tại của tranh chấp là về phạm vi đánh thuế: Hiệp hội Công nghiệp Năng lượng phản đối việc đưa doanh số bán điện vào hệ thống VAT, lập luận rằng đây là dịch vụ dựa trên năng lượng và chi phí đã được phản ánh trong cơ chế giá điện, trong khi Bộ Tài chính ủng hộ rằng điện là thành phần chi phí cốt lõi của hoạt động khai khoáng và nên được đưa vào VAT để trang trải đầy đủ giá trị kinh tế. Sự bất đồng này có thể ảnh hưởng đến việc thiết lập mức thuế suất cuối cùng và chi phí tuân thủ của các ngành liên quan.

2.2 Định nghĩa pháp lý và yêu cầu đăng ký cho thợ mỏ công nghiệp và MIO

Nga đã làm rõ định nghĩa pháp lý về thợ mỏ công nghiệp (промышленные майнеры) và nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) sớm nhất là vào ngày 8 tháng 8 năm 2024. Theo hãng thông tấn nhà nước Nga ITAR-TASS, Tổng thống Nga Vladimir Putin đã ký một đạo luật vào ngày 8 tháng 8, giờ Moscow (UTC+3). Luật này giới thiệu các khái niệm mới như khai thác tiền kỹ thuật số, nhóm khai thác, nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác, mã định danh địa chỉ và cá nhân tổ chức hoạt động nhóm khai thác, đồng thời chỉ định định nghĩa, tiêu chí nhận dạng, đối tượng đăng ký và tài liệu, giấy tờ cần nộp để đăng ký thợ mỏ công nghiệp và "nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO)".

Thợ đào công nghiệp (promoter) là pháp nhân hoặc cá nhân tham gia vào các hoạt động đào tiền điện tử quy mô lớn, thường liên quan đến mức tiêu thụ năng lượng cao và quy mô thiết bị lớn. Thợ đào công nghiệp phải đáp ứng một số điều kiện nhất định:

(1) Thực thể đã đăng ký phải là một pháp nhân Nga hoặc một nhà điều hành doanh nghiệp cá nhân và phải được đưa vào Sổ đăng ký cá nhân khai thác tiền điện tử do Cơ quan Thuế liên bang (FTS) quản lý;

(2) Về tiêu thụ năng lượng, nếu thợ mỏ cá thể sử dụng điện gia dụng để tiến hành hoạt động khai thác thì phải bảo đảm mức tiêu thụ điện không vượt quá định mức do Chính phủ quy định (giá trị cụ thể do Bộ Năng lượng điều chỉnh linh hoạt);

(1) Thực thể đã đăng ký phải là một pháp nhân Nga hoặc một nhà điều hành doanh nghiệp cá nhân và phải được đưa vào Sổ đăng ký cá nhân khai thác tiền điện tử do Cơ quan Thuế liên bang (FTS) quản lý;

(2) Về tiêu thụ năng lượng, nếu thợ mỏ cá thể sử dụng điện gia dụng để tiến hành hoạt động khai thác thì phải bảo đảm mức tiêu thụ điện không vượt quá định mức do Chính phủ quy định (giá trị cụ thể do Bộ Năng lượng điều chỉnh linh hoạt);

(3) Về nghĩa vụ tuân thủ, thu nhập khai thác phải được báo cáo thường xuyên với cơ quan thuế và được trả ở các mức khác nhau dựa trên mức thu nhập. Các nhà đầu tư có thu nhập hàng năm dưới ngưỡng nhất định (2,4 triệu rúp) sẽ phải chịu mức thuế 13%, trong khi phần trên ngưỡng sẽ phải chịu mức thuế 15%.

Nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO): là nhà điều hành chuyên cung cấp cơ sở hạ tầng và dịch vụ liên quan đến khai thác tiền điện tử, bao gồm nhưng không giới hạn ở việc quản lý thiết bị khai thác, vận hành trung tâm dữ liệu, v.v. Tiêu chuẩn nhận dạng đối với Nhà điều hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) tương đối nghiêm ngặt và rào cản gia nhập của họ được phản ánh ở nhiều khía cạnh:

(1) Về hệ thống cấp phép, phải có Giấy phép khai thác cơ sở hạ tầng khai thác do Chính phủ liên bang cấp và giấy phép được một ủy ban đặc biệt thuộc Bộ Kinh tế số phê duyệt;

(2) Về phạm vi dịch vụ, có thể cung cấp dịch vụ lưu trữ trang trại khai thác, cho thuê trung tâm dữ liệu, bán năng lực tính toán và các dịch vụ khác, nhưng bị nghiêm cấm kết hợp với các hoạt động kinh doanh cốt lõi của ngành điện như truyền tải và điều độ điện;

(3) Về yêu cầu đăng ký, cần phải nộp điều lệ công ty, kế hoạch kỹ thuật, hợp đồng mua điện và các tài liệu khác cho Cục Thuế Liên bang;

(4) Phải trải qua kiểm toán tuân thủ hàng năm.

Theo yêu cầu đăng ký của Cơ quan Thuế Liên bang Nga (FTS), các công ty khai thác công nghiệp và đơn vị vận hành cơ sở hạ tầng khai thác (MIO) cần nộp một loạt tài liệu để hoàn tất thủ tục đăng ký tuân thủ:

(1) Một pháp nhân phải cung cấp bản sao có công chứng của điều lệ công ty, trong đó nêu rõ các điều khoản về phạm vi kinh doanh liên quan đến lắp ráp công nghiệp hoặc khai thác tiền điện tử, cũng như giấy chứng nhận đăng ký thuế và số đăng ký quốc gia chính của pháp nhân.

(2) Nếu người nộp đơn là cá nhân tự kinh doanh, người đó phải nộp các giấy tờ tùy thân (như hộ chiếu có công chứng) và số đăng ký quốc gia chính của cá nhân tự kinh doanh.

Ở cấp độ hoạt động, cá nhân và công ty được yêu cầu cung cấp danh sách thiết bị khai thác, chữ ký điện tử đủ điều kiện của thiết bị, thông số kỹ thuật và mô tả mức tiêu thụ năng lượng, và địa chỉ ví điện tử để nhận thu nhập khai thác. Ngoài ra, cần bổ sung các tài liệu được chỉ định trong Điều 1, Mục "a" của Nghị quyết số 719 của Chính phủ Liên bang Nga ngày 17 tháng 7 năm 2015 và đính kèm các tài liệu có liên quan về yêu cầu kỹ thuật đối với sản phẩm công nghiệp, bao gồm các điều kiện kỹ thuật, tiêu chuẩn doanh nghiệp, quy trình xử lý hoặc tiêu chuẩn quốc gia. Quy trình này được thiết kế để đảm bảo rằng người nộp đơn đáp ứng các yêu cầu về tiếp cận kỹ thuật, tuân thủ thuế và chống rửa tiền. Các công ty chưa đăng ký sẽ phải đối mặt với tiền phạt và rủi ro pháp lý.

2.3 Các yếu tố chịu thuế của quy định thuế GTGT mới

Theo dự thảo đề xuất, phạm vi thu thuế VAT sẽ bao gồm rõ ràng các dịch vụ khai thác xuyên biên giới, bao gồm cho thuê thiết bị khai thác cho khách hàng ở nước ngoài, cung cấp dịch vụ điện toán thời gian thực và cung cấp điện (nếu kế hoạch của Bộ Tài chính Nga cuối cùng được thông qua). Về tiêu chuẩn thuế suất, dự thảo luật đặt ra mức thuế suất chung là 20%, áp dụng cho thu nhập cho thuê thiết bị; đồng thời, nếu đối tượng dịch vụ là doanh nghiệp tại quốc gia thành viên của Liên minh kinh tế Á Âu (EAEU), thì có thể nộp đơn xin miễn thuế VAT và được hưởng các lợi ích về thuế suất bằng 0. Các nhà cung cấp dịch vụ nộp đơn xin thuế suất bằng 0 phải nộp "Giấy chứng nhận đăng ký thuế của khách hàng EAEU" và "Báo cáo sử dụng dịch vụ". Các căn cứ thuế suất khác có thể tham khảo Điều 164, Mục 1 của "Bộ luật thuế Liên bang Nga" "Danh mục thuế suất bằng 0 dịch vụ xuyên biên giới". Về nghĩa vụ thuế, dự thảo luật quy định rằng người nộp thuế là nhà cung cấp dịch vụ thiết bị/điện toán đã đăng ký tại Nga (bao gồm cả các cơ sở thường trú của các công ty nước ngoài). Nếu bên cho thuê thiết bị không thực hiện nghĩa vụ kê khai, bên kiểm soát thực tế của thiết bị (chẳng hạn như bên vận hành trung tâm dữ liệu) sẽ phải chịu trách nhiệm liên đới và trả thuế VAT cùng các khoản phí trả chậm liên quan thay mặt cho bên cho thuê.

Chu kỳ khai báo được chia thành các kỳ hàng tháng và hàng năm. Nhà cung cấp dịch vụ Nga thực hiện khai báo, đồng thời cũng phải nộp các tài liệu liên quan như hợp đồng dịch vụ xuyên biên giới và chứng chỉ thu nhập ngoại hối để thực hiện nghĩa vụ thuế.

(1) Tờ khai hàng tháng: Thông thường, cần phải nộp tờ khai thuế GTGT và cung cấp hợp đồng dịch vụ xuyên biên giới song ngữ Nga-Anh có công chứng và chứng từ ngân hàng về thu nhập ngoại tệ (biên lai rúp/ngoại tệ). Nếu bạn đăng ký mức thuế suất bằng 0 cho khách hàng từ các quốc gia thành viên của Liên minh kinh tế Á Âu (EAEU), bạn phải đính kèm giấy chứng nhận đăng ký thuế hợp lệ của họ.

(2) Khai báo hàng năm: Khai báo hàng năm thường yêu cầu nộp nhật ký sử dụng thiết bị ghi lại chi tiết thời gian sử dụng thiết bị hoặc dữ liệu công suất tính toán (đơn vị: TH/giây/ngày) của khách hàng nước ngoài.

Cần lưu ý rằng tất cả các tài liệu kê khai nêu trên phải được nộp kèm chữ ký điện tử có xác nhận của Cục Thuế Liên bang (FTS) và dịch vụ điện toán phải được đo lường nghiêm ngặt hàng ngày và phù hợp với các điều khoản giá hợp đồng.

3. Quan điểm của FinTax

Cần lưu ý rằng tất cả các tài liệu kê khai nêu trên phải được nộp kèm chữ ký điện tử có xác nhận của Cục Thuế Liên bang (FTS) và dịch vụ điện toán phải được đo lường nghiêm ngặt hàng ngày và phù hợp với các điều khoản giá hợp đồng.

3. Quan điểm của FinTax

Có một cuộc tranh cãi dữ dội ở Nga về các quy định VAT mới. Một số người ủng hộ các quy định mới cho rằng các quy định mới có hai lợi ích. Theo quan điểm về hiệu ứng liên kết chính sách, các quy định vào đầu năm yêu cầu tất cả các doanh nghiệp khai thác tiền điện tử ở Nga phải đăng ký, để cơ quan thuế có thể nắm bắt đầy đủ dữ liệu hàng tồn kho thiết bị của toàn bộ ngành. Động thái này có ý nghĩa rất lớn. Nó không chỉ cho phép các cơ quan quản lý hiểu rõ về quy mô của ngành mà còn cung cấp mục tiêu chính xác để thu và quản lý VAT. Thông qua thông tin đăng ký, cơ quan thuế có thể xác định rõ ràng các đối tượng chịu thuế, hiểu được số lượng, quy mô và hoạt động của thiết bị của công ty, để thực hiện hiệu quả các quy định VAT mới và đảm bảo thu được tất cả các loại thuế.

Xét về góc độ doanh thu của chính phủ, việc thực hiện các quy định mới về thuế VAT sẽ mang lại nguồn thu tài chính đáng kể cho chính phủ Nga. Bộ Tài chính ước tính thuế VAT có thể tăng doanh thu thêm 45-60 tỷ rúp mỗi năm. Số tiền này có ý nghĩa chiến lược to lớn đối với chính phủ Nga và chủ yếu sẽ được sử dụng để trợ cấp cho việc nâng cấp cơ sở hạ tầng điện trong nước. Ngành khai thác tiền điện tử là ngành tiêu thụ nhiều năng lượng với yêu cầu cao về tính ổn định và chất lượng cung cấp điện. Bằng cách nâng cấp cơ sở hạ tầng điện, hiệu quả và độ tin cậy của nguồn cung cấp điện có thể được cải thiện và chi phí điện của các doanh nghiệp có thể được giảm xuống, do đó hỗ trợ tốt hơn cho sự phát triển của ngành khai thác tiền điện tử. Ngoài ra, xét về góc độ kinh tế vĩ mô, nguồn thu tài chính này cũng có thể được sử dụng trong các lĩnh vực khác của đời sống người dân, chẳng hạn như giáo dục, chăm sóc y tế, an sinh xã hội, v.v., để cải thiện mức sống của người dân và thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững. Đồng thời, thông qua việc thực hiện các quy định về thuế VAT mới, chính phủ Nga cũng có thể định hướng ngành khai thác tiền điện tử phát triển theo hướng chuẩn hóa và hợp pháp hơn, thúc đẩy sự phát triển lành mạnh và ổn định của ngành, đồng thời đóng góp vào quá trình chuyển đổi và nâng cấp nền kinh tế quốc gia.

Đồng thời, dự thảo quy định mới cũng đang phải đối mặt với rất nhiều sự phản đối. Những người phản đối cho rằng việc thực hiện các quy định về thuế GTGT mới trong ngắn hạn sẽ dẫn đến gánh nặng thuế tăng lên và một số công ty khai thác công nghiệp vừa và nhỏ và MIO có thể rút khỏi hoạt động kinh doanh xuyên biên giới vì họ không đủ khả năng chi trả cho chi phí tăng thêm. Những công ty vừa và nhỏ này thường có quy mô nhỏ và yếu về sức mạnh tài chính. Khi phải đối mặt với mức thuế suất cao hơn, họ có thể khó duy trì hoạt động bình thường và lợi nhuận. Việc rút lui của họ sẽ dẫn đến quá trình hợp nhất ngành được đẩy nhanh và thị phần sẽ tập trung hơn nữa vào các công ty khai thác công nghiệp lớn và MIO. Mặc dù sự tập trung thị phần này có lợi cho việc cải thiện hiệu quả chung và khả năng cạnh tranh của ngành ở một mức độ nhất định, nhưng nó không hoàn toàn là điều tốt cho sự cân bằng sinh thái của toàn bộ thị trường khai thác.

Về lâu dài, xu hướng của ngành có thể còn nghiêm trọng hơn. Để tìm kiếm chi phí thấp hơn và lợi nhuận cao hơn, các công ty khai thác công nghiệp hàng đầu và MIO có thể chuyển các trung tâm dữ liệu của họ đến các quốc gia có mức thuế thấp như Kazakhstan. Các quốc gia này có thể đưa ra các chính sách thuế và giá điện thuận lợi hơn để thu hút nhân sự có liên quan đến định cư. Khi các công ty khai thác công nghiệp hàng đầu và MIO di cư trên quy mô lớn, thị phần sức mạnh tính toán của Nga có thể giảm và sức mạnh tính toán là khả năng cạnh tranh cốt lõi của khai thác tiền điện tử. Sự suy giảm thị phần sức mạnh tính toán có nghĩa là tiếng nói và ảnh hưởng của Nga trên thị trường khai thác toàn cầu sẽ bị suy yếu, điều này có thể ảnh hưởng đến sự phát triển công nghệ và đổi mới của nước này trong lĩnh vực này.

Chúng tôi tin rằng các khía cạnh sau đây cũng cần được chú ý trong dự thảo quy định mới này. Đầu tiên, có một tranh chấp về phân loại các mặt hàng thuế. Bộ Tài chính Nga và Cục Thuế nên tính mức thuế 20% cho các dịch vụ khai thác là "cho thuê thiết bị". Điều này vẫn đang trong giai đoạn dự thảo và chưa đạt được sự đồng thuận. Thứ hai, việc thiếu chứng chỉ giao dịch xuyên biên giới là một vấn đề nghiêm trọng. Hơn 60% các công ty khai thác không thể cung cấp chứng chỉ nộp thuế do khách hàng ở nước ngoài ký, dẫn đến việc cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế đầu vào. Ngoài ra, vấn đề phân bổ chi phí năng lượng cũng cần được giải quyết khẩn cấp. Chi phí điện của các trang trại khai thác chiếm phần lớn chi phí hoạt động, nhưng các quy định hiện hành không chỉ định tỷ lệ khấu trừ VAT cho hóa đơn mua điện.

Bất chấp những tranh cãi, nhìn chung, đây vẫn là một nỗ lực hữu ích của Nga nhằm thúc đẩy quá trình chuyển đổi chính sách tiền điện tử và sự phát triển lành mạnh của thị trường tiền điện tử. Nếu các cải cách có liên quan cuối cùng được thực hiện và đạt được kết quả tốt, Nga có thể mở rộng cải cách sang nhiều phân ngành hơn và tiếp tục định hướng sự phát triển của ngành tiền điện tử trong khi vẫn duy trì lợi ích quốc gia.